Уважаемые налогоплательщики!

        В свете последних событий на рынке труда  многие  работники заводов,  банков, строительных фирм и других организаций попали под сокращение штатов.  Сокращение – момент неприятный, но выход из этой ситуации есть всегда. Многими   этот период   времени будет использован для  анализа своих возможностей и соотнесения их с перспективами на будущее.

       Для активных и энергичных людей,   решивших  выбрать для себя самостоятельную деятельность и заняться индивидуальным бизнесом, Управление федеральной налоговой службы по Кемеровской области разработало памятки и рекомендации, которые помогут начинающим предпринимателям выбрать систему налогообложения, в зависимости от планируемой деятельности,  подскажет, как зарегистрироваться в налоговом органе, встать на учет в Пенсионном фонде РФ, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, открыть счет в банке, зарегистрировать ККТ и пр.

Для того, чтобы стать успешным, чтобы экономический кризис в стране не стал кризисом личности и профессионализма, нужно сделать лишь несколько шагов! Шагов, которые приведут Вас к успеху! Но помните главное, чтобы стать счастливым и успешным - это вера в себя и немного везения!

Следуйте нашим рекомендациям, и у Вас все получится!

ШАГ ПЕРВЫЙ: АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ

   Для начала оцените ситуацию в стране и представьте, какую нишу предпринимательства Вы могли бы занять. Определившись со сферой Вашего будущего бизнеса, ответьте себе еще на один вопрос: в какой форме будет существовать Ваше предприятие. В форме общества с ограниченной ответственностью (ООО) или Вы станете индивидуальным предпринимателем. Эта Памятка предназначена для тех, кто выбрал второй путь!

ШАГ ВТОРОЙ: ИЗУЧЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Налогоплательщики обязаны (ст. 23 Налогового Кодекса РФ):

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);

5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

ШАГ ТРЕТИЙ: ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

   Для ведения предпринимательской деятельности начинающему индивидуальному предпринимателю необходимо выбрать систему налогообложения.

Это может быть общая (традиционная) система, либо упрощенная система налогообложения, упрощенная система налогообложения на основе патента, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) или система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

ШАГ ЧЕТВЕРТЫЙ: РЕГИСТРАЦИЯ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ

   Чтобы стать предпринимателем, Вам нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя согласно Федеральному закону от 08.08.2001 №129-ФЗ. Помните, что в Новокузнецке 2 инспекции: по Центральному району и МРИ № 4 (по всем остальным районам города). Заявление необходимо подать в инспекцию по своему адресу жительства.

Для этого Вы  должны представить заявление о государственной регистрации по форме № Р21001, копию паспорта, если Вы гражданин Российской Федерации или копию документа, удостоверяющего Вашу личность, если Вы являетесь иностранным гражданином либо лицом без гражданства. А также копии свидетельства о рождении, документа, подтверждающего Ваше право временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, Вы являетесь иностранным гражданином или лицом без гражданства), подлинник или копию документа, подтверждающего адрес места Вашего жительства в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность, или документа, подтверждающего Ваше право временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе).

В пакет документов включите квитанцию об уплате государственной пошлины в размере 800 руб.

Банковские реквизиты платежных документов на перечисление  государственной пошлины

за государственную регистрацию 800руб.

• Расчетный счет:     401 018 104 000 000 100 07

• Банк: ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Кемеровской области

• БИК: 043207001

• Получатель: УФК по Кемеровской области (ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка)

• ИНН 4217011333 /КПП 421701001

• КБК ( код 182 1 08 07010 01 1000 110)

• ОКАТО 32431000000   

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

В указанный срок Вы получите Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (в случае, если Вам не был ранее присвоен ИНН) и Уведомление о постановке на учёт в налоговом органе в качестве  индивидуального предпринимателя.

ШАГ ПЯТЫЙ: РЕГИСТРАЦИЯ В ПЕНСИОННОМ ФОНДЕ, ФОНДЕ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ФОНДЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ  

   Налоговый орган обязан в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации, представить сведения во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд России,  Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) для регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя. Не позднее пяти дней с момента регистрации предпринимателя в качестве страхователя указанные внебюджетные фонды сообщают в налоговые органы его регистрационный номер и дату регистрации в качестве страхователя. Эти данные налоговый орган вносит в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и сообщает предпринимателю.

Регистрационный номер в Пенсионный фонд России,  Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, предприниматель должен указывать во всех документах, которые касаются расчетов с этими фондами.

ШАГ ШЕСТОЙ: ОТКРЫТИЕ БАНКОВСКОГО СЧЕТА

   Большинству индивидуальных предпринимателей для осуществления денежных расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, необходимы один или несколько банковских счетов. Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуального предпринимателя осуществляется на основании свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Не позднее пяти дней со дня открытия Вами текущих (расчетных) счетов, банки обязаны представить сведения об указанных счетах в налоговый орган. Сведения о банковских счетах индивидуального предпринимателя в обязательном порядке включаются в государственный реестр.

В свою очередь, Вы обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.

ШАГ СЕДЬМОЙ: РЕГИСТРИРАЦИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

   При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет или с использованием платежных карт все индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ). ККТ можно не использовать, если Вы  оказываете услуги непосредственно физическим лицам и выдаете при расчетах документ, оформленный на бланке строгой отчетности.

Кассовый аппарат нужно зарегистрировать в налоговой инспекции по месту учета в качестве налогоплательщика. Для этого представьте в налоговую инспекцию заявление о регистрации контрольно-кассовой техники (форма утверждена Приказом ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@), паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации, договор о технической поддержке контрольно-кассовой техники, заключенный между организацией-пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания).

Обратите внимание, что к эксплуатации допускаются лишь те модели, которые включены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, который постоянно обновляется. Актуальная информация по состоянию на конкретную дату размещается на сайте Минпромторговли России www.minprom.gov.ru

ШАГ ВОСЬМОЙ:  СДАЧА ОТЧЕТНОСТИ И УПЛАТА НАЛОГОВ

Согласно п.2 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета. Достаточно вести «Книгу учета доходов и расходов», которую следует зарегистрировать в налоговом органе (форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008  №154н.          

***

   Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением: доходов от долевого  участия в деятельности предприятия, полученные в виде дивидендов; доходов в виде любых выигрышей и призов; процентных доходах по вкладам в банках; сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), , и НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации) – п. 3 ст. 346.11. НК РФ. Добавить заявление о переходе на УСН  ВНОВЬ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ

Налогоплательщики УСН освобождены от обязанности представления налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН индивидуальными предпринимателями представляется в налоговые органы по месту своего жительства  один раз в год не позднее 30 апреля (ст. 346.23. НК РФ). Форма налоговой декларации и порядок её заполнения утвержден Приказом Минфина от 17.01.2006 №7н (с изм., утв. Приказом от 19.12.2006 №176н).

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны исчислить сумму авансового платежа, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно  - квартала, полугодия, 9 месяцев и уплачивать авансовые платежи - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кроме того, все налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Обращаем внимание, что для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога (авансовых платежей по налогу)  уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

 C 01.01.2012г. предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без ограничений (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). 

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (года), уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (30 апреля).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства.

***

Перечень всех видов деятельности, в отношении которых предприниматели могут применять  Упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - УСН – патент) определён п. 2 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ (с учётом изменений, внесённых Законом N155-ФЗ от 22.07.2008г.).  С 1 января 2009г. применение УСН – патент возможно для  предпринимателей, осуществляющих 69 видов деятельности.

Законодательство позволяет  предпринимателям заниматься несколькими видами деятельности и применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.  Также предпринимателю предоставлено право привлекать наёмных рабочих (не более 5 человек).

При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента, ведётся налоговый учет в книге учета доходов и расходов только в части доходов.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. В Кемеровской области указанный размер годового дохода определен в п. 2 ст. 2 Закона Кемеровской области от 17.10.2006 №119-ОЗ (с учётом изменений, внесённых  Законом Кемеровской области от 26.11.2008 №96-ОЗ).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН – патент, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обращаем внимание, что налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется (ст. 346.25.1.).

***

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход (ЕНВД) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД),  ЕНВД применяется в отношении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26., в случае, если предприниматель по этому виду деятельности не перешел на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации – п.4 ст. 346.26 НК РФ.

Перечисленные налоги заменяются уплатой единого налога, рассчитанного исходя из налоговой базы, которая определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая декларация по итогам налогового периода (квартала) представляется  в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала)- ст. 346.32. НК РФ. Форма декларации утверждена Приказом Минфина РФ от 17.01.2006 N 8н (ред. от 20.09.2007).          

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Обращаем внимание, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), уменьшается Вами на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате Вами вознаграждений работникам, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных Вами за себя, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

***

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов – п.2 ст.346.2 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),  Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ) – п. 3 ст.346.1.НК РФ.

Все остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента. Правила, предусмотренные для плательщиков ЕСХН распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Налоговая декларация по ЕСХН индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода (года) представляют в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 31 мартагода, следующего за истекшим (ст. 346.10 НК РФ). Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 28.03.2005 № 50н (в ред. Приказов Минфина РФ от 19.12.2006 № 178н, от 15.10.2007 № 88н).

ШАГ ДЕВЯТЫЙ: СТАТЬ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

   Налоговыми агентами признаются лица, на которых, в соответствии с Налоговым кодексом, возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов;

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном налоговым кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ШАГ ДЕСЯТЫЙ:  СВЕРКА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

Индивидуальный предприниматель при необходимости может производить сверку расчетов с бюджетом, подав заявление в налоговый орган. По истечению 5 рабочих дней налоговый орган выдаст Акт сверки. При сдаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через Интернет у предпринимателя есть возможность производить сверку в режиме off-line и on-line. Налоговый орган не позднее следующего дня должен представить информацию о состоянии расчетов с бюджетом, в том числе об имеющейся задолженности.

Более подробную информацию о применении различных систем налогообложения можно получить из памяток на нашем Интернет – сайте WWW.NALOG.RU с пометкой «Как организовать свой бизнес» и в разделе «Информационные материалы», в рубрике «Памятки для налогоплательщиков» или в разделе «Индивидуальным предпринимателям».

 

УДАЧНОГО БИЗНЕСА!